13. Was ist der Investitionsabzug und wie funktioniert er?

Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) ist eine steuerliche Regelung in Deutschland, die es Unternehmen und Selbstständigen ermöglicht, bis zu 50% der Kosten einer geplanten Investition für abnutzbare Wirtschaftsgüter (z.B. Photovoltaikanlagen) bereits vor der tatsächlichen Investition steuerlich geltend zu machen. Dies mindert den zu versteuernden Gewinn im Planungsjahr und verbessert die Liquidität. 

Funktionsweise des IAB 

Vorab-Abschreibung 

• Bis zu 50% der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten können gewinnmindernd berücksichtigt werden. Die Summe der noch nicht hinzugerechneten bzw. rückgängig gemachten Investitionsabzugsbeträge darf 200.000€ je Betrieb nicht übersteigen.

Zeitliche Bedingungen 

• Die Investition muss innerhalb von 3 Jahren nach der Abschreibung realisiert werden, sonst ist der Abzug rückgängig zu machen 

Kombination mit anderen Abschreibungen 

• Sonderabschreibung (§7g EStG): Unter den gesetzlichen Voraussetzungen können im Anschaffungsjahr und in den vier folgenden Jahren Sonderabschreibungen von insgesamt bis zu 40% der maßgeblichen Bemessungsgrundlage genutzt werden.

• Lineare Abschreibung: Bei einer Nutzungsdauer von 20 Jahren beträgt die lineare AfA grundsätzlich 5% jährlich auf die maßgebliche AfA-Bemessungsgrundlage.

   

Voraussetzungen für den Investitionsabzugsbetrag 

• Gewerbetreibende oder Selbstständige können den IAB nutzen (z. B. Einzelunternehmer, GmbHs, Landwirte). Das gilt insbesondere auch für Neugründer (Erwerb und Betrieb einer Photovoltaikanlage). Hier kann eine Verrechnung auch mit anderen Einkunftsarten stattfinden 

• Der Gewinn des Betriebs darf in dem Wirtschaftsjahr, in dem der IAB in Anspruch genommen werden soll, ohne Berücksichtigung der Investitionsabzugsbeträge und der entsprechenden Hinzurechnungen 200.000€ nicht überschreiten.

• Die Investition muss innerhalb von 3 Jahren nach Bildung des IAB erfolgen 

• Die Anlage muss mindestens bis zum Ende des Folgejahres betrieblich genutzt werden 

 zurück